Opis

W opracowaniu zostały omówione najważniejsze praktyczne problemy dotyczące rozliczeń VAT w gminach w 2010 roku.

Rozliczenie podatku VAT w sektorze publicznym, a w szczególności przez samorządy, tj. przez gminy, powiaty i województwa (a także ich jednostki organizacyjne oraz spółki komunalne), z pewnością nie jest rzeczą prostą. Sektor publiczny, rozliczając VAT, czyli składając deklaracje VAT-7 i sporządzając faktury VAT, natrafia bowiem na różne bariery nie tylko natury prawnej, ale i technicznej. A mianowicie takie: czy faktury, ewidencje i deklaracje VAT-7 winien sporządzać jako podatnik VAT urząd gminy, czy też sama gmina? Pomiędzy jakimi jednostkami organizacyjnymi gminy i wykonywanie jakich usług podlega zwolnieniu od VAT? Jak opodatkować aporty? Czy składnikiem czynszu najmu nieruchomości zawsze musi być podatek od nieruchomości? Czy musi on podlegać wliczeniu w podstawę opodatkowania i wg jakiej stawki VAT? Czy najem lokali mieszkalnych musi być zawsze dokumentowany fakturą lub paragonem z kasy rejestrującej? W jakich przypadkach na sprzątanie stosować stawkę VAT 22%, a w jakich 7%? Czy zakładanie zieleńców oraz utrzymanie terenów zieleni zawsze może być opodatkowane obniżoną stawką VAT 7%? Czy zwrot kosztów zużycia mediów przez najemcę i zwrot innych kosztów daje prawo do odliczeń? Czy opłata za wydanie SIWZ musi być z VAT?
 

Na szczególną uwagę zasługuje rozdział zawierający odpowiedzi na pytania uczestników szkoleń. Są one zadawane emailem po każdym szkoleniu prowadzonym przez autorkę niniejszej książki.
 

W książce omówiono także wszystkie nowości VAT na 2010 rok istotne dla gmin, w tym: przepisy o nowym szerszym zakresie opodatkowania „importu usług”, o zwiększonym  do 100 000 zł limicie zwolnień od VAT, o zwolnieniach od kas rejestrujących.

Spis treści:

Wprowadzenie

CZĘŚĆ I. Gmina – a nie urząd gminy – podatnikiem VAT

1. NIP gminy – właściwym NIP-em na fakturach
2. Dlaczego urząd gminy mimo zarejestrowania pozbawiony jest praw czynnego podatnika VAT?
2.1. Minister finansów odmawia urzędom gmin prawa do odliczeń VAT
2.2. Czy minister ma rację?
2.3. Czy można unieważnić rejestrację podatkową VAT?
2.4. Wnioski 
3. Czy świadczenie usług przez zakład budżetowy na rzecz urzędu gminy objęte jest podmiotowym zwolnieniem od VAT? 

CZĘŚĆ II. Przedmiot opodatkowania 

1. Czy opłaty publicznoprawne pobierane przez gminy winny być traktowane jako zwolnione od VAT czy niepodlegające VAT? 
2. Aporty wnoszone po 1 kwietnia 2009 roku – opodatkowane na ogólnych zasadach 
2.1. Definicja aportu i cel jego wniesienia 
2.2. Konsekwencje zwolnienia od VAT wnoszonych aportów 
2.3. Opodatkowanie aportów od 1 kwietnia 2009 roku 
2.4. Konsekwencje opodatkowania aportów po 1 kwietnia 2009 roku 
2.5. Aporty bez VAT 
3. Czy partycypowanie w kosztach gminnej inwestycji podlega VAT? 
3.1. Czego dotyczą opłaty? 
3.2. A co z VAT? 
3.3. Interpretacje organów podatkowych 
3.4. Co na to orzecznictwo sądów? 
3.5. Wniosek 

CZĘŚĆ III. Stawki VAT 

1. Materiały przetargowe 
2. Inkaso opłaty targowej 
3. Usługi sprzątania 
4. Zakładanie i utrzymanie terenów zielonych 

CZĘŚĆ IV. Podstawa opodatkowania 

1. Czy zawsze podatek od nieruchomości powinien być wliczony w podstawę opodatkowania czynszu najmu? 
1.1. Podatek VAT od umów najmu nieruchomości 
1.2. Podatek od nieruchomości obciążający najemców 
1.3. Wnioski

CZĘŚĆ V. Obrót nieruchomościami 

1. Czy stawkę VAT na grunt może wyznaczać studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego – aktualne orzecznictwo 
2. Czy dzierżawę, która faktycznie nadal trwa, mimo wygaśnięcia umowy, należy opodatkować VAT? 
3. Czy odszkodowanie za wywłaszczony grunt przeznaczony pod budowę drogi publicznej podlega VAT, a jeśli tak to kiedy? 
4. Czy jedna geodezyjnie wyodrębniona działka może podlegać dwóm stawkom VAT? 
5. Odpłatna sprzedaż przez gminę gruntu wraz z nieodpłatnym przeniesieniem własności budynków 
6. Dlaczego dostawa nieruchomości zabudowanej na rzecz użytkownika wieczystego jest objęta 22% VAT? 
7. Czy przekształcenie prawa wieczystego użytkowania nieruchomości w prawo własności podlega VAT? 
8. Kto jest podatnikiem VAT w zakresie gospodarowania nieruchomościami Skarbu Państwa? 

CZĘŚĆ VI. Zwolnienia od stosowania kas rejestrujących w 2010 roku 

1. Ogólne zasady zwolnień od stosowania kas rejestrujących 
2. Zwolnienie z rejestrowania w kasie rejestrującej czynszu najmu 

CZĘŚĆ VII. Nowości VAT na 2010 rok 

1. W 2010 roku dla celów VAT należy nadal stosować „starą” PKWiU z 1997 roku 
2. Zwolnienie podmiotowe od VAT w roku 2010 i 2011 
3. Nowe zasady ustalania miejsca opodatkowania importu usług 

CZĘŚĆ VIII. Refakturowanie w praktyce 

1. Zasady refakturowania 
2. Refakturowanie kosztów wyceny nieruchomości 
3. Obowiązek podatkowy od refakturowania usług 
4. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 

CZĘŚĆ IX. Pytania uczestników szkoleń o VAT w gminach 

1. Gmina podatnikiem VAT 
2. Obowiązek podatkowy 
3. Zwolnienia od VAT 
4. Stawki VAT 
5. Użytkowanie wieczyste 
6. Nieruchomości – sprzedaż, zamiana, aport 
7. Nieruchomości – najem, dzierżawa 
8. Nieruchomości – wywłaszczenia 
9. Nieruchomości – oddawanie ich w zarząd 
10. Wadium 
11. Darowizny 
12. Faktury, refaktury, noty 
13. Kasy rejestrujące 
14. Odliczenia VAT 
15. Inne 

CZĘŚĆ X. Wybrane interpretacje ministra finansów oraz orzeczenia sądów 

1. Konieczność posiadania dwóch odrębnych numerów NIP przez miasto i urząd miejski 
2. Sprzedaż działki zabudowanej nieczynnym budynkiem hydroforni – zwolniona od VAT 
3. Z faktury wystawionej na urząd gminy gmina może odliczyć VAT naliczony 
4. VAT od opłat za media rozliczanych między jednostkami budżetowymi 
5. Usługi opracowywania projektów miejscowych planów zagospodarowania przestrzennego przez jednostkę budżetową na rzecz gminy – 22% VAT 
6. Usługi administrowania budynkiem i najmu lokalu świadczone przez starostwo na rzecz jednostek budżetowych – 22% VAT 
7. Zakres zwolnienia od VAT czynności między jednostkami i zakładami budżetowymi 
8. Nagrody fundowane przez starostwo w ramach organizowanych imprez kulturalno-oświatowych i sportowych – bez VAT 
9. Rozdawanie materiałów promocyjnych, broszur, folderów, gadżetów itp. w ramach promocji powiatu – bez VAT 
10. Bilety wstępu do muzeum wraz z usługami towarzyszącymi – 7% VAT 
11. Usługi bibliotek publicznych – zwolnione od VAT 

CZĘŚĆ XI. Ważne dla gmin tezy wyroków ETS, WSA I NSA zapadłych w 2009 roku 

Zakończenie